税理士法人清水会計 in 姫路・奈良

消費税の非課税取引と免税取引の違いについて教えてください。

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非課税と免税は、売上に対する消費税がかからない点は同じですが、その取引のために行った課税仕入れについて仕入税額の控除を行うことができるかどうかという点が異なります。

非課税と免税の主な内容

消費税は国内で消費される財貨やサービスに対して広く公平に負担を求める税金です。原則として国内におけるすべての取引が課税の対象となります。

① 国内取引であっても消費に負担を求める税としての性質上や社会政策的配慮から課税の対象としないこととされている取引があり、これを「非課税取引」といいます。

例えば、土地や有価証券、商品券などの譲渡、預貯金や貸付金の利子、社会保険医療などの取引がこれに当たります。非課税取引についてはこちら>>>「消費税の非課税取引ってどういうものがありますか?」で解説しています。

② 消費税では、この非課税取引のほかにも、消費税が免除される「免税取引」があります。


 例えば、商品の輸出や国際輸送、外国にある事業者に対するサービスの提供などのいわゆる輸出類似取引などです。この場合には、輸出証明書を保管するなど、一定の要件を備えている必要があります。

非課税と免税の違い

非課税と免税は、その取引のために行った課税仕入れについて仕入税額の控除を行うことができるかどうかという点が異なります。


① 非課税とされる取引には消費税が課税されませんので、非課税取引のために行った課税仕入れについては、原則としてその仕入れに係る消費税額を控除することができません。

② 免税とされる輸出や輸出類似取引は、課税資産の譲渡等に当たりますが、一定の要件が満たされる場合に、その売上げについて消費税が免除されるものです。

したがって、その輸出や輸出類似取引などの免税取引のために行った課税仕入れについては、原則として仕入れに係る消費税額を控除することができることとなります。

消費税の計算の仕方はこちら>>>「消費税の納税額ってどうやって計算するの?」を参照してください。

まとめ

今回は消費税の非課税取引と免税取引についてまとめました。

消費税について売上・仕入についての区分

区分売上仕入
非課税取引なし控除不可
免税取引なし控除可

次の議論として、控除できなかった消費税の処理はどうなるの?というのがあります。

またの機会で解説したいと思います。