仕入控除税額の計算方法について

消費税の納税額は、「売上等に係る消費税」から「仕入等に係る消費税」を差し引いて算定します。

この差し引かれる仕入等に係る消費税を仕入控除税額といいます。

この仕入税額控除をどのように計算すればいいのか、

条件次第で計算方法が分かれます。

これについて解説していきます。

課税売上が５億円以下かつ、課税売上割合が95%以上の場合

仕入税額控除の額は、課税期間中における課税仕入等に係る消費税の全額です。

仕入税額控除の額は、全額ではなく、課税売上に対応する部分の課税仕入等に係る消費税を控除します。

課税売上に対応する部分の計算には2つの方法があります。

１、個別対応方式

２、一括比例方式

まず、課税期間における課税仕入に係る消費税額を以下の3つに分けます。

①　課税売上のみに要する課税仕入に係るもの

②　非課税売上にのみ要する課税仕入に係るもの

③　課税売上と非課税売上に共通して要する課税仕入に係るもの

次に、以下の計算式で求めます。

仕入控除税額＝① ＋（③×課税売上割合）

この計算方法は、上記①から③の区別ができている場合に限り採用できます。

課税期間中の課税売上に係る消費税から控除する消費税額は、以下の計算式で求めます。

仕入控除税額＝課税仕入に係る消費税額×課税売上割合

この計算方法は、個別対応方式の①から③の区別ができていても、できていなくても採用できます。

（注意点）

一括比例方式を選択した場合には、２年間以上継続して適用した後でなければ、個別対応方式に変更することはできません。

国税庁タックスアンサーNo.6401　仕入税額控除の計算方法